北京时间2月9日晚上7:00左右，欧盟修订后的排放交易体系（ETS）和碳边境调整机制（CBAM）通过投票赞成，预计经过2023年二季度欧洲议会的全体投票，法案即可正式通过。2023年10月1日，欧洲“碳关税”在过渡阶段生效。
1. 什么是CBAM（Carbon Border Adjustment Mechanism）？
- 碳边境调节机制（Carbon Border Adjustment Mechanism CBAM），也可称为“碳关税”，是指严格实施碳减排的国家或地区，要求进口（出口）高碳产品时缴纳（返还）相应的税费或碳配额。
2. CBAM的目的及意义
CBAM旨在防止“碳泄漏”(Carban Leakage)，碳泄漏是指在一个区域中事实更为严格的双碳路线会导致该地区碳成本上升，从而迫使生产高碳产品企业向低碳成本地区转移，造成产业转移。在欧盟双碳路线图下，各碳配额将逐步收紧直至取消，企业的碳成本将随之上升，高碳产品价格也会升高，从而导致市场从欧盟外地区进口高碳产品或将高碳产品生产线向欧盟以外低碳成本地区转移，这将损害欧盟的经济。CBAM作为一种碳成本境内外平衡机制，将会一定程度上减少碳泄露的发生。
3. CBAM发展历程
4. CBAM涵盖的产品
CBAM的目标是与ETS范围一致。关于新规则范围内的产品和行业，CBAM最初将涵盖一些碳密集度最高的行业中的一些特定产品：钢铁、水泥、化肥、铝、电力和氢气，以及一些前体和下游产品，如螺钉和螺栓以及类似的物品的铁或钢，以及特定条件下的间接排放也将以严格限定的方式纳入监管。
5. 实施日期
根据临时协议， 2023年10月1日至2025年12月31日为过渡期，正式开征“碳关税”实施时间与免费配额的时间挂钩，到2026年免费配额将取消2.5%，2027年取消5%，2028年取消10%，2029年取消22.5%，2030年取消48.5%，2031年取消61%，2032年取消73.5%，2033年取消86%，2034年取消100%。
6. 企业面临的责任和义务
过渡期的CBAM基本上只适用于报告义务，目的是收集数据，企业将强制履行数据申报。
7. CBAM清缴方式
CBAM清缴义务由进口商承担。进口商要在所属的欧盟成员国内向CBAM主管机关注册登记，经批准后成为“注册进口商”才能进口相关产品。每一个欧盟成员国分别设立CBAM注册系统和数据库，每一个注册进口商都在本国的CBAM系统中有一个独立的账户。
CBAM采用电子凭证（即CBAM证书）制度，每张CBAM证书对应着碳排放量为一吨的进口商品。针对进口产品中所含的每一吨碳排放，进口商都必须向其所在的欧盟成员国的CBAM主管机关购买一张CBAM证书，每张CBAM证书都对应着独立编号。注册进口商购买CBAM证书的数量、价格和日期均记录在其CBAM系统账户中。
8. CBAM下欧盟核算的碳排放范围包括哪些？
根据欧盟草案，CBAM机制主要覆盖三类碳排放：
范围一：直接碳排放（Direct emissions），即企业自身在生产制造过程中直接产生的温室气体排放，如生产过程中产生的二氧化碳排放，为生产使用的燃料的排放等；
范围二：间接碳排放（Indirect emissions），即来自外购的电力、供暖、蒸汽等所包含的碳排放，因碳排放并不发生在企业范围内，因此属于间接碳排放；
范围三：完整碳足迹（Full carbon footprint），包括与原材料开采有关的所有温室气体排放，生产产品所需的材料和部件的所有排放，生产过程造成的排放，包括提供必要的能源，从原材料和中间产品运输到生产过程现场和产品运输到消费者的排放，在使用阶段引起的排放，以及与产品的处置/报废阶段有关的排放。
目前，欧盟仅明确过渡期内企业报告直接碳排和间接排放。
9. 碳排放量如何计算？
欧盟将进口的产品区分为简单产品和复杂产品，并赋以不同的计算公式，具体如下：
简单产品(Simple Goods)：即生产制造过程中仅需要使用隐含碳排放量（Specific Embedded Emissions）为零的材料和燃料的产品。例如，直接以自然界中材料进行加工的产品。简单产品的碳排放量即为其生产过程中的直接排放总量。
复杂产品(Complex Goods)：生产制造过程中需要投入简单产品进行制造的产品，也就是使用简单产品进行再加工。一般常见的产品多属于复杂产品。复杂产品的碳排放量为生产过程中的直接碳排放量加所使用的简单产品所隐含的直接排放量。
在计算进口产品的碳排放量时，如果无法确定实际排放量，则依次通过以下方式进行计算：
（1）使用基于出口国平均排放强度的默认值，并根据一个“放大系数”进行上调；
（2）如果无法获得来自出口国的可靠数据，则以被设置为欧盟表现最差的10%设施的平均排放强度作为默认值进行计算。
(1)可根据扣除欧盟同类产品企业获得的免费排放额度，相当于税基调整。
(2)可扣除进口产品在其原产国国已经支付的碳价所对应的额度，相当于税额抵扣
10.碳税征收如何计算？
CBAM费用=CBAM证书价格x碳排放量=（欧盟碳交易价格-产品原产国碳价）x（产品碳排放量-欧盟同类产品获得的免费配额）
11.EU CBAM是否考虑了各种标准的抵消机制，如VCS、CCER？
EU CBAM没有考虑上述的抵消机制。EU CBAM作为“名义碳市场”，企业按照内涵碳排放量从政府主管机关购买CBAM证书，CBAM证书价格与欧盟配额价格、配额免费分配比例有关。从间接影响上看，采用抵消机制会引起碳价格下降，但对CBAM证书价格影响较小。
12.中国企业的产品如果在国内已经达到了碳中和，要不要承担EU CBAM成本？
欧盟是否认可中国企业产品达到了“碳中和”，取决于欧盟选取什么样的方式和指标等来判断，与采取哪些标准有关。
